สมมุติว่าเราเป็นผู้รับจ้างธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง เริ่มแรกตามสัญญาคือ
ค่าสินค้าและบริการคือ 100 บ. + VAT 7 บ. (7%) - ภาษี ณ ที่จ่าย 3 บ. (คิดที่ 3%) - เงินประกันผลงาน 5 บ. (คิดที่ 5%)
สรุปคือเราได้รับเงิน 99 บ. พร้อมใบหัก ณ ที่จ่าย 3 บ. และออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จ 107 บ.
ทีนี้พอผ่านไปปรากฎว่าสุดท้ายผู้ว่าจ้างไม่จ่ายเงินประกันผลงานคืน (5 บ.) เราจะทำยังไงต่อใบทางบัญชี เพราะจะกลายเป็น
1.เรารับรู้รายได้เกินหรือไม่? เพราะสุดท้ายแล้วเราได้รับค่าสินค้าและบริการเพียงแค่ 95 บ. กลายเป็น 5 บ.ที่เราไม่ได้รับเงิน ยังถูกนำไปคำนวณเป็น ภงด.อีก
2.VAT ที่เราออกไปให้ตั้งแต่แรกในใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน เหมือนกับว่าเราออกไปเกินหรือไม่? เพราะ VAT ขาย 7% ตอนแรกเราคิดจาก 100 บ. หากมูลค่าสินค้าและบริการลดลงเหลือ 95 บ. VAT ขาย 7% ก็น่าจะต้องลดตามด้วย
หรืออย่างไรครับ ขอบพระคุณล่วงหน้าครับ